欧洲税务稽查在业内是出了名的严格，而且其特别擅长“秋后算账”，不查则已，一查就是一个大案子。近期，欧盟独立检察机关（EPPO）就公布了一则跨境贸易的逃税案件，13名涉嫌逃税的中国卖家被捕，而其背后冻结金额更是高达7105万欧元。
该案件被视作意大利自2024年底实施《跨境贸易税收合规法案》以来规模最大的税务稽查行动，揭开了欧盟打击跨境逃税的监管风暴序幕。
本月初，欧盟独立检察机关（EPPO）公开了一则涉及增值税逃税的跨国贸易案件。这一案件由欧盟独立检察机关（EPPO）意大利分部牵头，开展代号为“Dragone”的执法行动。
/图源：EPPO
这项行动的代号为“Dragone”，意大利语翻译过来就是“龙”，与之前比利时列日开展的“丝绸之路”调查行动，德国慕尼黑开展的“假面舞会”调查行动有着异曲同工之处。
根据公开报道，在此次调查行动中，17名涉案人员（4名意大利人和13名中国人）因此被捕。调查显示，该涉案团伙通过设立29家空壳公司，构建了一条“进口-中转-分销”的跨境逃税链条。
具体来看，涉案人员将中国生产的服装、鞋类等商品通过保加利亚、匈牙利、希腊等东欧国家以CP42程序清关，再转运至意大利物流中心。然后他们通过在佛罗伦萨、普拉托和罗马运营的空壳公司伪造欧盟内部交易发票，延迟甚至逃避本应在进口环节缴纳的17%-27%的增值税。
为了避免引起税务机关的注意和调查，这些空壳公司的平均存活周期仅两年，时间一到就会将公司注销掉，然后换新的公司继续这类“空手套白狼”的操作。
那我们来看看在这起逃税案件当中，起关键作用的CP42程序到底是如何运作的？
CP42（Customs Procedure 42）是欧盟为促进内部贸易而设计的一项清关程序，允许非欧盟货物在进口至某一成员国后，若后续转售给其他欧盟成员国企业，则可应用该程序清关，相应的货物在进口国时无需缴纳进口增值税。
/图源：EPPO
这一清关程序的实际应用，其实也就是我们平时所说的VAT递延清关，当货物从欧盟以外的国家进入某一欧盟成员国时，可以在进口国免缴增值税，待货物在销售国完成销售后，通过申报缴纳销售增值税的方式来抵扣进口增值税。
所以，这一起案件中的涉案团伙，就是滥用了CP42清关程序，将商品在保加利亚等低税率国家“清关”后，伪造意大利境内企业的采购记录，制造“内部交易”假象。最后，通过虚假发票和空壳公司周转，使货物长期处于“待转售”状态，从而规避税务申报义务。
/图源：EPPO
作为欧盟所认可的清关贸易方式，不管是CP42清关程序，还是增值税流向具体体现的VAT递延清关都是合法且合规的存在，我们不能否认这种清关方式所带来的便利性，即在一定程度上促进了资金流的良好周转。
如果要合规使用VAT递延清关，跨境卖家应该如何操作？
小明的货物需要去到德国销售，而这个时候他选择采用VAT递延清关的模式先在比利时清关，然后通过陆上运输的方式将货物运至德国市场销售。则：
📍比利时关口：需要缴纳相应的进口关税。
🔎进口关税=申报货值*海关编码税率
欧盟作为一个关税同盟，成员国之间彻底取消了商品贸易中的关税和数量限制，实现了商品在共同市场内的自由流通。同时，对非成员国的进口商品，欧盟成员国采取统一的关税政策，无论商品进入欧盟的哪个成员国，都将被征收相同的关税。
📍德国关口：申报缴纳增值税，完成税务闭环。
🔎应缴纳的增值税=销售增值税-进口增值税；
欧盟不同成员国增值税的申报周期不同，有的国家有几种申报周期类型，例如德国VAT的申报周期主要分为月度申报、季度申报和年度申报三种类型。卖家朋友要根据销售目的国的申报周期要求，同时结合自身的年销售额情况合理选择申报方式。
据了解，此次调查行动正是处在意大利VAT监管新政落地的敏感时期。
意大利2024年12月生效的《跨境贸易税收合规法案》要求，电商平台需对年销售额超10万欧元的非欧盟卖家代扣代缴VAT，并且海关申报数据与税务系统直接关联，打破“信息孤岛”。
在以前，海关申报系统同税务系统相互独立运行，海关系统允许货物进入市场销售，但是税务系统只有在卖家自主申报的时候才能知道货物已经进入市场并完成销售。由于信息不互通，也导致了很多不法分子以此来“钻空子”。
2023年以来，EPPO已联合多国发起“Admiral 2.0”等行动，查处超400家企业、追缴22亿欧元税款，重点打击“VAT旋转木马”等欺诈模式。
除EPPO联合各欧盟成员国有关地方机关外，电商平台也变成了欧盟推动税务合规的“有力推手”。近期，亚马逊正在陆续审核并通过业绩通知的方式通知欧洲增值税存在风险的卖家。
/图源：亚马逊
如果出现缺少增值税税号、增值税税号公司名称或地址信息不匹配、增值税税号已失效/已注销等情况都将会被亚马逊通知，并将可能进一步影响销售权限。
欧洲税务已经进入一个严监管时代，从VAT注册、清关到申报等每个环节都要讲究合规。坚持英欧自税10年，一八供应链将持续深耕欧洲合规领域，为中国卖家提供全链路解决方案，助力企业在合规道路上行稳致远。
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