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马耳他是位于南欧的地中海的岛国，由马耳他岛、戈佐岛、科米诺岛等几个岛屿组成，首都瓦莱塔。马耳他于2004年加入欧盟，2007年加入申根签证制度，2008年加入欧元区。人口约533,286人，总面积仅122平方英里，是欧盟地理面积最小的国家。马耳他传统的产业主要是农业和渔业。如今主要是依靠旅游业和金融业做为产业支柱。前者占全国GDP的40%，后者大约占11%。根据欧盟委员会的数据，马耳他2023年和2024年的GDP的成长率将分别达到4%和4.2%。
图源：网络
一、独特的税务制度
马耳他的企业所得税主要由《所得税》(ITA)和《所得税管理法》(ITMA)来规范。因为拥有完善的退税制度，成为欧盟区最低税负的国家之一。
1.完全分派制度
马耳他采用完全分派制度，通过将公司利润的公司税完全分派给股东，避免了公司利润的经济双重征税。这一制度允许股东，对公司在分红时支付的任何税款，提出全额退还要求，从而避免了双重征税。因此，马耳他适合作为跨国企业股权治理的注册地。
2.税务居民概念
在马耳他，受征税企业主要两种类型：一是在马耳他成立并且长期存在，实际管理和经营；二是在马耳他以外成立，但在马耳他实际管理和经营。前者被视为马耳他的税务居民，因此其全球的收入将会按35%的标准税率来征收。后者，则将会对在马耳他产生的收入和汇往马耳他的收入征税。在这种情况下，未汇往马耳他的外国来源收入将不会在马耳他纳税。
3.多账户核算
马耳他的企业需要将其可分配利润分配到不同的账户，包括最终税账户(FTA)、不动产账户(IPA)、外国收入账户(FIA)、马耳他征税账户(MTA)和未征税账户(UA)，以优化税务效益。
二、退税的运作机制
马耳他的企业所得税的标准税率为35%，但透过将所有利润分配给马耳他的控股公司，可以申请退回已纳税总额的6/7（包括海外所纳税额在内），退税之后在马耳他的实际净税率为5-7%，此退款率适用于相关公司的活动具有交易性质的情况。以下情况下的比率各不相同：
1. 利息和特许权使用费：对于利息或特许权使用费，可以适用5/7的税款退还率。
2. 申请双重税收减免的外国收入：对于在外国收入(FIA)分配的利润，在申请双重征税减免的情况下，可以适用2/3的税款退还率。
3. 参与控股：对于从投资获得的分红的公司，可以适用投资豁免，该红利收入在马耳他可享有免税待遇。
马耳他的税务架构采用完全分派制度，通过核算账户将利润进行有效分类，进而降低了公司利润的最终税率，减少企业的整体税负。此外，通过在马耳他设立双层的公司结构，可以进一步延长投资者收到股息和税款退还的时间，为投资者提供更多灵活的资金管理选择。
