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随着全球电子商务的迅猛发展，跨境电商已成为推动国际贸易的重要力量。为了更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态的蓬勃发展，国家税务总局近日发布了《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》（以下简称《操作指引》），为跨境电商出口海外仓企业提供了详实的办税指导。
《操作指引》的发布，旨在帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，熟练掌握出口退（免）税业务办理操作流程。这对于跨境电商企业来说，无疑是一大利好消息，它将有助于企业更高效地办理出口退（免）税业务，降低运营成本，提升国际竞争力。
一、《操作指引》的主要内容
《操作指引》共分为三部分：基本概述、出口退（免）税操作和参考文件。它明确了出口海外仓模式属于跨境电商贸易方式之一，并指出按照现行出口退税规定，只要达到出口退税的前提条件，即可申报办理出口退税。
二、出口海外仓业务的分类
根据海外仓库类型区分，主要有以下三种模式：
- 出口至境外电商平台仓库模式；
- 第三方海外仓模式；
- 自建海外仓模式。
根据销售模式区分，海外仓出口可分为两类情形：
- 第一类情形：跨境电商出口海外仓企业在出口货物时，即将货物销售给境外公司，并在货物抵达后存入指定海外仓，后续由境外公司在电商平台运营销售。
- 第二类情形：跨境电商出口海外仓企业先将货物出口备货至海外仓库，再通过境外电商平台销售给境外消费者。
三、出口退（免）税的办理
《操作指引》明确指出，第一类情形下，出口海外仓的货物报关离境时已实现销售，可按现行规定向主管税务机关申报办理出口退税。第二类情形下，待货物报关离境并实现销售后，即可根据实际销售的情况，申报办理出口退税。
为支持跨境电商海外仓新业态发展，税务部门优化退税管理模式，支持此类情形下的海外仓出口货物，根据实际销售情况，选择一次性申报退税，或者选择分批申报退税。这意味着企业不必等待某批货物完全实现销售后再申报退税，而是可以根据已经实现销售的部分货物分批申报。
四、简化流程，提升效率
《操作指引》对具体办理出口退（免）税业务时涉及的关键业务进行了梳理，包括出口退（免）税备案、申报办理、备案单证管理、收汇要求等，以便企业对照办理。同时，也附列了跨境电商出口海外仓业务退税适用的出口退（免）税政策文件，为企业提供了明确的政策依据。
五、政策的实施意义
《操作指引》的发布，是税务部门响应商务部、国家发展改革委、财政部、海关总署等9部门联合发布的《关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》的具体行动。它不仅有助于企业更好地理解和运用出口退税政策，还将进一步促进跨境电商出口海外仓业务的发展，提升我国跨境电商企业的国际竞争力。
六、企业如何响应
面对《操作指引》带来的政策红利，跨境电商企业应当积极响应，采取以下措施：
- 深入学习《操作指引》，准确把握政策要点。
- 优化内部管理流程，确保符合出口退（免）税的各项要求。
- 加强与税务机关的沟通，及时解决在办理过程中遇到的问题。
- 利用政策优势，扩大海外市场，提升品牌影响力。
七、结语
《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》的发布，是税务部门服务企业发展、促进外贸增长的重要举措。它不仅为企业提供了明确的操作指引，还将进一步激发市场活力，推动我国跨境电商行业的健康发展。跨境电商企业应当抓住机遇，用好政策，不断提升自身的国际竞争力，为我国外贸的稳定增长做出更大的贡献。
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本文作者： 易税通首席经济师 Mr. Mark
