进出口货物税费种类及计算方法
五大常见税种详解
对于外贸从业者而言，“税”是关键环节之一。常见的进出口货物税费主要包括进出口关税、增值税、消费税、反倾销税和反补贴税。
01、进出口关税
定义：关税是进口或出口商品经过一国关境时，由海关向进出口商征收的税收。根据《中华人民共和国海关法》第五十三条，准许进出口的货物依法征收关税。
范围：进口关税设有最惠国税率、协定税率等；出口关税则设有关税配额税率及暂定税率。
计算公式：
- 从价计征：应纳税额 = 完税价格 × 关税税率
- 从量计征：应纳税额 = 货物数量 × 单位关税税额
02、增值税
定义：在境内销售货物、提供劳务或进口货物的单位和个人需缴纳增值税。
税率：自2019年4月1日起，原16%税率调整为13%，原10%税率调整为9%。出口货物除另有规定外，税率为零。
计算公式：应纳税额 = （完税价格 + 实征关税税额 + 实征消费税税额）× 增值税税率
03、消费税
定义：生产、加工或进口消费品的单位和个人需缴纳消费税。
计算公式：
- 从价计征：应纳税额 = 〔（完税价格 + 实征关税税额） / （1 - 消费税税率）〕 × 消费税税率
- 从量计征：应纳税额 = 货物数量 × 单位消费税税额
04、反倾销税
定义：针对倾销商品征收的进口附加税。反倾销税税率依据倾销幅度确定。
计算公式：反倾销税税额 = 关税完税价格 × 反倾销税税率
05、反补贴税
定义：对接受出口补贴的商品征收的一种进口附加税，税额与补贴金额相等。
征收方式：由商务部提出建议并公告，反补贴税不得超过终裁决定的补贴金额。
跨境电商综合税计算方式
公式：
- 关税 = 申报价值 × 关税税率
- 消费税 = (完税价格 / (1 - 消费税税率)) × 消费税税率
- 增值税 = (完税价格 + 消费税税额) × 增值税税率
- 跨境电商综合税率 = [（消费税率 + 增值税率）/ （1 - 消费税率）] × 70%
- 跨境电商综合税 = （关税 + 增值税 + 消费税）× 70%
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