罗马尼亚增值税VAT合规常见问题Q&A

罗马尼亚位于欧洲东南部巴尔干半岛，以其日益优化的营商环境成为出海企业的新宠。当地时间2023年12月30日，欧盟理事会批准了保加利亚与罗马尼亚部分加入申根的决议，自2024年3月31日起，两国与申根区其他国家之间的欧盟内部空中和海上边境将不再对人员进行检查。罗马尼亚总理马塞尔·乔拉库相信罗马尼亚将在2024年年底前全面加入申根区，要确定取消陆地边境管制的日期，还需理事会进一步做出决定。此举将为罗马尼亚带来更多旅行、贸易和内部市场等开发机会。

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在税收领域，罗马尼亚展现出对于税务合规的高度重视，其增值税合规性更是在众多国家中处于领先地位。从 SAF-T （Standard Audit File for Tax）义务到电子发票系统“RO e-Factura”，有效提高了税务管理的效率。本文将以Q&A的形式，探讨罗马尼亚增值税VAT合规的常见问题，帮助相关出海企业更好地理解罗马尼亚的税务环境，在这一充满潜力的市场中稳健前行。

一、罗马尼亚增值税登记门槛是多少？

答：在罗马尼亚设立的实体，如果其年营业额超过300000罗马尼亚列伊（约合88500欧元），则需要注册增值税。未达到门槛的既有实体可以选择注册增值税。非本土实体在开展某些活动如欧盟内部交易或出口时，无论年营业额如何均须注册增值税。此外未在欧盟成立且需要在罗马尼亚进行增值税登记的纳税人必须指定一名财政代表。

二、罗马尼亚何时适用增值税责任？

答：在罗马尼亚，增值税责任涵盖各种交易类型，包括但不限于以下内容：

☑️有偿提供货物和服务，供应地点在罗马尼亚；

☑️货物进口；

☑️欧盟内部货物采购。

三、罗马尼亚增值税税率是多少？

答：罗马尼亚适用的增值税税率为 19%、9%、5% 和 0%。

☑️ 一般来说，19%的标准税率适用于所有商品和服务的供应；

☑️ 9% 和 5%的减税率仅适用于某些特定商品和服务：9% 的税率适用于人用及兽用药品、食品供应、酒店住宿和餐厅和餐饮等；5%的优惠税率适用于书籍、报纸、杂志和学校手册、参观博物馆、城堡、电影院、动物园和植物园、客运等；

☑️ 特殊情况下，某些交易可按 0% 税率征税，如货物出口和社区内部的货物供应等。

四、罗马尼亚发票要求有哪些？

答：罗马尼亚法律规定，纸质或电子发票必须包含以下信息：

☑️发票唯一序列号；

☑️发票/交货日期；

☑️供应商信息；

☑️纳税主体身份证明；

☑️所提供商品或服务的描述；

☑️应税金额；

☑️适用税率。

值得注意的是，自 2023年1月起，罗马尼亚强制性电子运输系统已监控了该国境内某些货物的运输。电子运输系统与罗马尼亚的电子发票系统并行运行。自 2024 年 1 月起，罗马尼亚 B2B 电子发票和电子报告授权已适用于已建立的纳税人和增值税注册实体，涉及所有供应地在罗马尼亚的 B2B 交易。

2024 年 7 月，电子报告义务将转变为现有纳税人之间交易的电子发票要求。如果已建立的纳税人未能以电子方式开具发票，则必须在五日内将发票报告至RO e-Factura平台。

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五、罗马尼亚OSS注册是什么？

答：欧盟于 2021 年 7 月建立了一站式服务中心 (One Stop Shop，简称OSS)，在欧盟范围内实施 10000 欧元的增值税门槛，并简化该地区的跨境在线销售。这是欧盟增值税电子商务一揽子计划的一部分。

根据适用的罗马尼亚增值税规则，以下实体属于OSS制度的范围，可选择罗马尼亚作为其 OSS 注册成员国：

☑️在罗马尼亚成立的实体；

☑️在罗马尼亚有固定机构的非欧盟纳税人；

☑️在多个欧盟成员国（包括罗马尼亚）设有固定机构的实体；

在欧盟没有固定机构的非欧盟实体也可以在罗马尼亚注册 OSS ，前提是货物从罗马尼亚或任何其他欧盟成员国发出时进行远程销售。

除了OSS注册外，纳税人还可以向罗马尼亚的进口一站式服务（The Import One-Stop Shop，简称IOSS）申请，该服务涉及来自该地区以外的B2C远程销售商品。

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六、罗马尼亚增值税退税如何操作？

答：如果纳税人的年营业额低于100000 罗马尼亚列伊等值欧元，则需按月或按季度提交罗马尼亚定期增值税申报表。纳税人必须在适用纳税期结束后的次月25日之前以电子方式提交申报表。增值税申报表必须包括可扣除的增值税金额以及纳税期间征收的增值税。

随着罗马尼亚商业环境的不断优化，出海企业正迎来前所未有的广阔前景。财税合规作为出海过程中的关键一环，不仅关乎企业的财务稳健，更是企业在罗马尼亚市场中实现长期发展和稳定运营的关键因素。如有海外财税合规的相关疑问或实际业务需求，欢迎联系。