跨境企业在墨西哥 —— 税务合规与监管框架

墨西哥是原北美自由贸易区国家，现为美墨加贸易协议（United States-Mexico-Canada Agreement，简称USMCA）成员国。墨西哥特殊的地理位置及相对低廉的生产成本，近年来成为中国商品和生产企业进入美洲大陆的重要市场和门户。

本文将从当地电商市场状况和有关税务及监管角度分析，旨在为跨境企业同行开拓市场提供一些有用信息。

一、墨西哥电商市场的现状如下：

1. 市场规模与增长：墨西哥电商市场在2023年规模达到三百多亿美元，预计未来两年将以19.7%的复合增长率增长到454亿美元。2023年，墨西哥电商销售额达到6580亿比索（约合370亿美元），同比增长24.6%，增速全球第一。
2. 电商渗透率：墨西哥电商渗透率全球排名第七，占国内零售总额的13.2%。线上购物渗透率为36.2%，Statista预测到2025年渗透率将达到40.7%。
3. 消费者基础：墨西哥拥有超过1.26亿人口，其中电商用户数量预计在2024至2029年间将新增约4400万，达到1.18亿。2023年有近6600万人通过线上渠道购买产品或服务，占总人口的52%，其中近40%的消费者每周至少网购一次。
4. 电商平台竞争：墨西哥电商市场呈现“两超一强”的局面，亚马逊和美客多各占20%左右的市场份额，其余市场份额被沃尔玛、Coppel、Liverpool等多家平台瓜分。
5. 消费品类：电子产品、时尚美妆和食品为墨西哥电商市场的主流消费品类。家居用品和家具为增长最快的类别，分别有18.9%和19.0%的增长。
6. 营销与购物季：墨西哥的重要购物季包括返校季、亡灵节、国庆节、圣诞节等。此外，还有专门的电商促销活动如El Buen Fin和Hot Sale。
7. 跨境电商受欢迎：墨西哥约有三分之二的线上购物者从跨境网站购物。
8. 互联网与移动设备使用：墨西哥的互联网普及率已超过70%，智能手机用户数量也在稳步增长，为电商市场提供了一个庞大的潜在消费者基础。
9. 社交媒体影响力：社交媒体在电商市场中的影响力日益显著，预计到2025年，通过社交媒体进行的对话式商务将占墨西哥所有电商销售的40%。

由此可见，墨西哥电商市场展现出强劲的增长势头和潜力，特别是在互联网普及和移动设备使用的推动下，电商市场规模和渗透率持续增长，为跨境电商提供了巨大的机遇。

二、墨西哥对跨境电商监管的现行法规与税务合规主要包括以下几个方面：

1. 外国进口商记录（Foreign Importer of Record）：

• 墨西哥不允许外国实体注册为外国进口商记录。
• 使用墨西哥履行服务的美国公司必须有一个在墨西哥的进口商记录，以提交正式的入境申报。

2. 非关税壁垒（Non-Tariff Barriers, NTB）：

• 墨西哥通过官方墨西哥标准（Normas Oficiales Mexicanas/NOMs）等非关税壁垒来规范或限制商品进口。
• 这些壁垒涉及产品、流程和服务，尤其是那些可能对人类、动物和环境构成风险的。

3. 电子商务卖家的税务合规：

• 电子商务卖家必须拥有有效的RFC ID（墨西哥税号）以在墨西哥销售并避免税务扣留。
• 任何在墨西哥进行应税供应的个人和企业，包括通过在线平台销售商品的个人，都需要注册RFC以支付联邦和州税，包括增值税（VAT）。

4. 增值税（VAT）注册门槛：

• 对于国内和外国企业，没有增值税注册门槛，这意味着他们一旦在墨西哥进行一次应税销售或提供任何其他应税服务，就应该注册墨西哥增值税。

5. 外国企业的增值税合规：

• 自2020年税改以来，外国企业无论是否在墨西哥有永久机构，只要向墨西哥客户提供数字服务（如电子商务），就应该注册增值税。
• 没有在墨西哥有永久机构的外国应税人应该指定一个税务代表，并在首次销售给墨西哥居民或从事任何其他应税活动后的30天内完成注册。

6. 电子商务增值税规则：

• 如果在线商店或电子商务平台购买的商品被交付给墨西哥的消费者，那么该交易在墨西哥就应缴纳增值税。
• 国内在线卖家和外国在线卖家均需按照规定收集和汇出增值税，所有增值税申报表应每月电子填写，并在报告期次月的17日前提交。

7. 电子商务平台的增值税要求：

• 电子商务平台在墨西哥销售商品给消费者或作为墨西哥公司从事应税活动时，应注册SAT并获取用于增值税目的的税务识别号。
• 作为中介的外国市场应注册SAT并获取用于增值税目的的RFC，并在网站上或平台上标明商品的增值税，并向税务机关发送客户数据，即使他们不处理支付或相关的增值税。

8. 增值税不合规的处罚和罚款：

• 墨西哥法律包括两种不合规的处罚：货币处罚和互联网访问封锁。

三、中国商品通过墨西哥转口到美国时，应注意事项如下：

1. 原产地规则：根据USMCA（美墨加协定），为了享受关税优惠，产品需要满足一定的原产地规则。这意味着，如果中国商品在墨西哥的加工程度不够，可能无法享受关税优惠。
2. 关税优势：墨西哥出口到美国的商品享有低关税优势，但USMCA提高了区域内贸易的零关税条件，要求汽车公司75%的零部件在墨西哥、美国或加拿大生产，才有资格获得完全关税豁免。
3. 劳动力成本与技能培训：墨西哥劳动力成本较低，政府鼓励技能培训，这为在墨西哥建立加工或组装工厂提供了优势。
4. 二级制裁风险：在墨西哥投资建厂可以规避美国对华的高额关税，但中资企业仍面临美国二级制裁的风险。
5. 环保监管：墨西哥对废气、废水等环保问题的要求较为严格，企业需取得相关许可后才能开展经营活动。
6. 税收评估：墨西哥征税方式庞杂，税务监管严格，企业投资建厂前需审慎评估所涉税种和税费。
7. 反规避调查风险：随着美国对“商品在第三国加工生产、被进行后续开发变更后再出口美国”的反规避调查日趋严苛，企业需要满足更高标准的产品原产地认定规则，并警惕反规避调查风险。
8. 法治与腐败问题：墨西哥市场化程度较高，但腐败与法治薄弱属全国性问题。中国企业到墨西哥投资合作除聘请专业机构做好前期风险评估调研外，还需依法依规设立企业、启动和运作项目工厂。

以上是墨西哥跨境电商、转口贸易监管的现行法规与税务合规的概要。企业在进入墨西哥市场，或者通过墨西哥转口到其他国家，特别是转口到美国时，应详细了解并遵守这些规定，以确保合规经营。

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