综合保税区典型案例分享

跨境电商与创业文摘

2024-06-19

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案例一：进口货物涉及固体废物

当事人于2021年12月30日向海关申报从日本进口区内物流货物项下太阳能组件（旧）8160千克，申报价格EXW2040美元，申报商品编号8541402000，进口报关单号XX。

经查，实际进口货物为固体废物。上述事实业已构成违反海关监管规定的行为。2023年1月10日，当事人向海关申报直接退运，退运报关单XX。以上行为有海关进出口货物报关单证、海关进出境人工查验记录单、海关机电产品检测技术中心固废鉴别报告、海关查问笔录、情况说明等为证。依照《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》第一百一十五条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项之规定，对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币100000元。

简析：根据综合保税区管理办法第七条：除法律法规另有规定外，国家禁止进口、出口的货物、物品不得在综合保税区与境外之间进、出。

案例二：进出境货物涉及两用物项许可证

经查，当事人分别于 2021 年 2 月 23 日、2021 年 3 月 3 日、2021 年 6 月 21 日以一线XX向海关申报进出境“ 飞机引擎 ”三台（三台发动机，每台各进口、出口一次），商品编码“8411129090 ”。根据税管局签发归类专业认定XX号，海关认定上述 6 票申报进出境货物“ 飞机引擎 ”应归入税号 8411121000，其中三份进境备案清单涉嫌税则号列申报不实影响了海关统计；三份出境备案清单所载“ 飞机引擎 ”税则号列符合《商务部海关总署关于发布 2021 年度的公告(联合签发)》（商务部海关总署公告〔2020〕 75 号）附件中《两用物项和技术出口许可证管理目录》六“ 导弹及相关物项和技术出口管制清单所列物项和技术 ”第二节动力系统第 10 项“ 小型和燃烧效率高的轻型涡轮风扇发动机 ”相关描述，依据《中华人民共和国出口管制法》第四十五条、《两用物项和技术进出口许可证管理办法》（商务部海关总署令〔2005〕29 号）第一章第六条之规定，三票出境货物备案清单XX申报商品“ 飞机引擎 ”在出口申报环节，企业应当提供两用物项和技术出口许可证，但企业未能提供，上述货物已离境。科处罚款人民币 3 万元整。

简析：根据两用物项和技术进出口许可证管理办法：第六条以任何方式进口或出口，以及过境、转运、通运《管理目录》中的两用物项和技术，均应申领两用物项和技术进口或出口许可证。两用物项和技术在境外与保税区、出口加工区等海关特殊监管区域、保税场所之间进出的，适用前款规定。两用物项和技术在境内与保税区、出口加工区等海关特殊监管区域、保税场所之间进出的，或者在上述海关监管区域、保税场所之间进出的，无需办理两用物项和技术进出口许可证。

案例三：二线入区价格申报错误

经我关调查，当事人有以下违法行为：2022年1月10日至2022年4月24日，当事人代理XX分别以区内物流货物、进料对口和一般贸易的监管方式，向海关申报出口13票成卷的铜锌合金带及精炼铜带至综保区。因当事人疏忽大意，未仔细审核相关材料，将XX与外方签订的CIF价格作为FOB价格向海关申报，多报了运保费，影响了国家对出口退税的管理。13票报关单为：XX经计核，上述13票报关单多申报运保费共计251,668.64元，多退税款共计19,388.28元。

调查期间，当事人能积极配合海关调查，如实说明违法事实、主动提供材料，主动申请缴纳案件担保金。

当事人在代理申报出口货物时，价格申报不实，构成了《中华人民共和国海关法》第八十六条第三项规定的申报不实违规行为，且影响了国家对出口退税的管理。依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第五项、十七条；《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第五项之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：处罚款人民币：9000元。

简析：根据报关单填制规范，无实际进出境的货物，成交方式出口申报FOB，对于经过综保区的进出境货物，申报价格需要特别注意，不可简单以与外方成交的价格作为出口价格，需要注意成交方式。

案例四：进出区核放单绑定错误

经我关调查，当事人有以下违法行为：当事人作为代理报关单位，代理XX申报的出境备案清单已结关，但其对应核注清单长期未核扣，具体情况如下：2022年8月17日，当事人代理综保区区内企业申报出口78000个橡胶垫至德国，监管方式为区内物流货物，该票货物出境备案清单XX,对应核注清号XX。该票货物与另一票货物自综保区拼车出区出境。

因当事人工作失误，出区的特殊区域核放单XX未绑定上述货物对应的核注清单，导致货物状态与实际不符，实际货物已经正常出口，货值27,415.55元。2023年4月3日，上述事实被海关发现。

当事人在代理向海关申报货物出综保区过程中，出境备案清单、核注清单和特殊区域核放单未按规定如实绑定实际出区货物，影响了海关监管秩序。其中当事人有自查并主动向海关报明情节，对自查发现并主动向海关报名的违规行为，建议不予处罚；海关发现的2票违规货物价值275,271.05元，依照《中华人民共和国海关法》第八十六条第(十三)项、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第(二)项、第十七条之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：处罚款人民币：1.5万元。

案例五：未经海关许可擅自开拆集装箱卸货

2022年8月22日，当事人以综保区区内物流货物方式向海关申报进口干的去壳巴旦木,贸易国澳大利亚，成交方式CIF,总价119,796.00美元。该票货物被命中目的地查验，货物于2022年8月31日被运送至保税区监管仓库等待查验。

当事人在海关实施查验之前，未经海关许可擅自开拆集装箱卸货，并把空箱退还至港，导致海关无法对监管货物按照原箱状况实施查验。

涉案的海关监管货物共18,234.72千克。经计核，价值883,174.92元。经海关同意，2022年10月12日，当事人缴纳了74,971.21元税款，将涉案货物申报出综保区。当事人在海关调查期间积极配合调查，如实说明违法事实、主动提供材料，并于2023年3月16日，主动申请向海关缴纳了案件保证金20万元。当事人未经海关许可，擅自开拆集装箱卸货，构成了《中华人民共和国海关法》第八十六条第十项规定的擅自开拆海关监管货物违规行为。根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第一项，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币6万元整。

案例六：一线进境旧机电未申请卫生检疫

2023年 10 月 28 日，当事人公司持 XX号备案清单以区内进料加工货物监管方式向海关申报进口集成电路等货物一批。经查，该单第 3-4 项货物实际为旧品，属于应实施检验监管的进口旧机电产品，未报检，该行为违反了《中华人民共和国进出口商品检验法》第十一条之规定；该单第 3-4项货物实际为旧品，未申请进行卫生检疫处理，被查获。

当事人进口应实施检验监管的进口旧机电产品未报检违法行为依照《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》第四十五条第一款之规定，应科处罚款。当事人进口旧品未申请进行卫生检疫处理行为依照《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》第一百零九条第（十）项、第一百一十条第三款之规定，应科处罚款。该违法行为同时违反多个法律规范，依照《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条之规定，决定择重依照《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》第四十五条第一款之规定进行处罚科处罚款人民币 11. 1124 万元整。

案例七：进口旧设备未提交装运前检验证书及属性申报错误

2022年5月9日，当事人作为境内收货人和消费使用单位，委托中XX公司以合资合作设备监管方式，向海关申报进口中电流离子注入机1台，报关单号XX,申报商品编号8486205000,申报总价618.5万美元，申报原产国韩国，货物存放地点为综保 B 区仓库。当事人申报的货物属性“正常 |成套设备”,在报关单随附单证栏中填写了检验检疫编号(代码 A, 编号XX)。2022 年5月13日，海关查验发现该货物原产国应为日本，且该设备为旧设备。该设备属于《实施检验监管的进口旧机电产品目录》下的商品，对国家允许进口的旧机电产品实施检验监管的相关措施，包括装运前检验、口岸查验、目的地检验以及监督管理。经计核，上述货物价值人民币39581526元。当事人向代理报关企业提供的装箱单上标识设备原产国为韩国，致使原产国申报不实。另外，当事人作为进口货物收货人，未向代理报关企业提供旧机电设备的装运前检验证书及其它显示货物属性系旧品的相关资料。决定对当事人科处罚款人民币791600元。

案例八：进口货物涉及不予免税的进口商品

2017年9月13日，当事人向综保区海关申报从丹麦进口4个GRAS40PH 麦克风，税号85181000.90,进境口岸是浦东机场，监管方式为境外设备进区，没有缴纳关税。2018年1月3日，当事人以同样方式再次向综保区海关申报从丹麦进口2个麦克风，没有申报缴纳关税。

2018年11月13日，海关在发现上述两票货物属于总署2008年65号公告中明确的《外商投资项目不予免税的进口商品》所列商品，构成了《中华人民共和国海关法》第八十六条第三项规定的进口申报不实，漏缴税款9203.07元。

当事人对上述案件事实没有异议。对于上述事实，当事人辩称是因为工作人员业务不熟，工作疏忽所致。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第四项之规定，决定对当事人作出如下行政处罚：科处罚款人民币9000元整。

案例九：出区走私废纸

当事人存在以下违规行为：当事人于2020年12月16日、17日，有2台载有废纸皮的出区货车被海关查验布控命中，运输车辆牌照分别为：XX，申报品名均为废纸板，申报重量分别为2740千克和2220千克。经查验XX重车重16500千克，空车重13480千克，夹藏走私废纸板280千克，还在该车驾驶室内发现铁砝码17块，重425千克，加上铁砝码重量，XX共走私705千克废纸皮出区；XX重车重16100千克，空车重13360千克，夹藏走私废纸皮520千克，驾驶室内也发现铁砝码2块，重50公斤，加上铁砝码重量，XX共走私570千克废纸皮出区。两车共计夹藏走私废纸皮1275千克出区，当事人废纸皮收购价格为每千克1.64元，上述走私废纸皮价值2091元。经最终查证，当事人使用同样手法于2020年8月至12月，共计走私废纸皮51吨，货物价值85944.2元。

以综上所述，当事人伪报海关监管货物重量，逃避海关监管，偷逃应纳税款的行为，违反《中华人民共和国海关法》第二十四条、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第七条第一款第五项之规定，已构成走私的违法事实。依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第九条第一款第三项，我关决定没收当事人在扣走私货物1.275吨、追缴无法追回的走私货物等值价款83853.2元、没收专门用于掩护走私的砝码19个，并决定对当事人科处22345元。

文章来源：【跨境电商与创业文摘】公众号

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