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近月前，哥伦比亚税务机关（DIAN）公布了2024 年 1 月 19 日与卢森堡签署的所得税条约。该协定涵盖哥伦比亚所得税及其补充税，并涵盖卢森堡个人所得税、公司税、资本税和社区贸易税。该条约将在双方交换批准书后生效，并自生效次年1月1日起适用。值得注意的是，之前已宣布于 2022 年 2 月 10 日签署所得税条约。
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最新的协定具体内容如下：
一、居民
如果一个法人实体同时被视为缔约国双方居民，缔约国双方主管当局应根据该实体的实际管理机构所在地、注册地或其他相关因素，通过相互协商确定该法人根据本协定所应享有的居民地位。如果无法达成协议，该法人无权享受本协定规定的任何税收减免，但缔约国双方主管当局商定的范围和方式除外。
二、服务常设机构
该协定包括一项规定，如果企业通过雇员或其他受聘人员在缔约国一方提供劳务，并且该等劳务活动在任何12个月的期间内连续或累计超过120天，则应认为构成常设机构。
三、预扣税率
股息
如果受益所有人是公认的养老基金，则为 0%；如果受益所有人是一家公司，并且在付款日在内的 365 天内直接或间接拥有付款公司至少 20% 的资本，则为 5%；否则为15%
利息
利息为 10%，但在以下情况下可豁免：
☑️债务人或利息收取人是缔约国一方、其行政区或地方当局，或缔约国一方的中央银行
☑️该利息是与缔约国一方、缔约国一方的中央银行、其政治分支机构或地方当局发放、批准、担保或（再）保险的贷款有关的；
☑️该利息是与一家金融机构向另一家金融机构发放的贷款有关的；
☑️利息支付给公认的养老基金；
此外，版税和技术服务费（管理、技术、技术援助或咨询）各为10%。
四、资本收益
缔约国一方居民取得的下列资本收益，可以由缔约国另一方征税：
1.转让位于另一国的不动产所取得的收益；
2.转让构成另一国常设机构营业财产一部分的不动产以外的任何财产所取得的收益；
3.转让股票或类似权利所获得的收益，如果在转让前 365 天内的任何时候，股票或类似权利的价值至少有 50% 直接或间接来自位于另一国的不动产；
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除上述情况外，转让另一国居民公司的股份或类似权利所得的收益，如果在转让前 365 天内的任何时候，这些股份或类似权利占该公司至少 20%，但税率仅限于收益的 10%，并且免税适用于：
1.因公司合并或分拆等免税企业重组直接导致的所有权变更所得的收益；
2.来自缔约国一方认可的退休基金的利润。
缔约国一方居民转让其他财产取得的收益只能由该缔约国征税。
五、双重征税减免
哥伦比亚采用抵免法来消除双重征税。卢森堡一般采用免税法来消除双重征税，但根据第 10 条（股息）、第 11 条（利息）、第 12 条（特许权使用费）、第 13 条（技术服务费）、第 18 条（艺术家和运动员）和第 22(3) 条（其他收入）的规定，某些可能在哥伦比亚征税的收入适用抵免法。
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六、仲裁
第 26 条（相互协商程序）规定，如果在主管当局提供所有所需信息之日起两年内，案件的任何问题仍无法根据相互协商程序（Mutual Agreement Procedure，MAP）解决，则提起案件的人可以要求将案件提交仲裁。但是，如果缔约国任何一方的法院或行政法庭已经就这些问题作出裁决，则不得将未解决的问题提交仲裁。
七、资本收益
第 29 条（享受优惠的权利）规定，如果在考虑所有相关事实和情况后，有合理理由得出结论，获得该优惠是直接或间接产生该优惠的任何安排或交易的主要目的之一，则不得就某项收入授予该优惠，除非能证明授予该优惠符合条约相关条款的目的和宗旨。
根据协定内容，哥伦比亚和卢森堡两国将深化税收信息的共享与协作，提高两国税收制度的透明度与合规性，增强国际投资者对市场的信心，吸引更多外资流入，推动经济结构多元化进程。对于已在卢森堡或哥伦比亚成功扩展业务的中国企业，若计划进一步迈向国际化，有意在哥伦比亚或卢森堡进行公司注册，欢迎联系。
