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马来西亚(Malaysia)是英联邦成员国，由13个州和3个联邦直辖区组成。马来西亚是东南亚地区最具发展潜力的经济体之一，正逐步成为东南亚重要的金融中心之一，也正在成为提供金融服务、信息和通信技术（ICT）及物流服务的区域中心。
马来西亚经济以自由企业为基础，对企业的外国所有权没有限制。利润的汇回和资本的输入是自由允许的。与世界其他主要经济体相比，从2019 年起，马来西亚的公司税率较低，分别为17% 和24%。公司对其应课税收入按统一税率征税，资本收益无需征税。
马来西业按属地原则征税，收入来源于或产生于马来西业需要在马来西亚缴纳所得税，除海运空运及特定金融机构外，来源于马来西业境外的收入免征所得税，股东分红免税。
近年来，为鼓励特定产业发展，马来西亚政府针对农业、制造业、高新技术企业和国际贸易等领域都出台了不同的税收优惠政策。
本文将对马来西亚的主要税种以及制造业、贸易业这两大投资热门行业的税收优惠政策展开介绍。
一、马来西亚主要税种和税率
1、企业所得税
马来西亚的企业所得税税率相对较低并且具有竞争力，同时政府也为企业提供了诸多的税收和非税收优惠，以鼓励企业扩大生产规模、增强创新能力并为国家经济做出更大的贡献。
当其他国家大幅削减企业税税率时，马来西亚仍维持24%的所得税税率。2019年，马来西亚出台对中小企业的税收优惠政策，根据该政策，150000令吉（约23.34万人民币）以内的应税收入按15%征税，150001至600000（约93.38万人民币）令吉的应税收入将按17%征税，超过600000令吉的应税收入将按照24%征收。
企业所得税是最终税项，针对公司分配股东不需要支付任何税款。
此外非居民企业公司所得税的缴纳实行预提税制度，预提税税率为10%至15%。征税范围包括利息、特许权使用费、技术服务费等，但不包括股息（马来西亚不对股息征收预提所得税）。
应纳税的收入是指：
（1）从业务中获得的收益或利润，无论持续时间长短；
（2）从就业中获得的收益或利润；
（3）股息、利息或折扣；
（4）租金、特许权使用费或溢价；
（5）退休金、年金或其他不违反前款规定的定期付款；
（6）不违反上述条款的收益或利润。
2、进口税
近几年马来西亚已取消了多种原料、机械与零部件的进口税。马来西亚是东盟国家，与其他东盟国家订立有 ASEAN Trade in Goods Agreement (ATIGA)，根据该协定，2010年1月1日起，东盟国家之间99%产品的贸易免征关税（进口税）。
3、出口税
2020年11月15日，东盟十国和ASEAN FTA合作伙伴五国（澳大利亚、中国、日本、韩国和新西兰）签订区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）。在出口销售关税税额上的差异，主要取决于产品是否能够被认定为在马来西亚本地生产。
例如，如果某个马来西亚公司制造的产品所使用的原材料来自中国，只要满足产品中的40%增值部分属于在马来西亚本地生产，可以被认定为是马来西亚原产地产品，不会被加征出口税（即出口至欧洲国家的出口税等）。
4、销售及服务税
2018年9月1日，马来西亚取消实行的消费税（GST），恢复原所征收的销售税和服务税。2018年9月1日起实施的销售税是对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品征收，实行单一环节征收。税率是5%或10%，同时石油行业的销售税给予特殊税率，还有部分免税货物。
5、预扣税
马来西亚对向非居民支付的某些款项征收预扣税，包括但不限于特许权使用费、技术费、安装费和动产租金。预扣税的税率一般为10%至15%，除非马来西亚与非居民国家之间有双重征税协议，在这种情况下，预扣税税率可能会降低。
二、制造业、贸易行业税收优惠
马来西亚政府针对不同行业出台了多种税收优惠政策。
1、新兴工业地位和投资赋税留抵
新兴工业（PS）地位：享有5年（PS期间）的70%公司税减免，如公司5年内只须缴纳30%*24%的公司税。在PS期间发生的但未抵减的免税额可以结转，抵减公司PS期间之后的收入。
投资赋税留抵（ITA）：合格资本支出（工厂、厂房、机器或其他设备）可享有在该支出发生之年时5年内60%投资赋税留抵。每个评估年，公司可在应税所得额的70%的范围内使用该60%留抵额度，另外30%应按照公司正常税率纳税。
新兴工业（PS）地位和投资赋税留抵（ITA）二者中仅可选择其一。
2、再投资补贴（RA）
主要适用于制造业与农业。运营12个月以上的制造类企业因扩充产能需要，进行生产设备现代化或产品多样化升级改造的开销，可申请再投资补贴。合格资本支出额60%的补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税。除了提供财务支持，RA政策还鼓励企业采用环保技术和可持续发展方法。企业可以获得额外的投资津贴和税收优惠，以鼓励其采用更环保的生产方式。
3、国际贸易相关的税收优惠政策
国际贸易公司要在马来西亚享受税收优惠需要符合以下几个条件：
（1）公司在马来西亚注册成立，同时应在马来西亚对外贸易发展局注册；
（2）公司由马来西亚人持有60%以上的股权；
（3）公司的年销售额应超过1000万令吉；
（4）公司年销售总额的20%以上，应是非商品交易；
（5）公司应该利用本地的金融、保险和运输服务。
满足以上条件的公司可以享受相当于增加出口价值20％的免税额，可以在5年内抵消法定收入的70%。
同时，国际贸易公司还享受区域中心优惠政策：只要满足在马来西亚成立、注册并在马来西亚从事区域和国际业务的公司，在5年内可以享有0％、5％或10％这3级公司税率。
此外，还有一些经营特别业务的公司，例如在马来西亚通过网络进行岸外交易，经过政府批准的岸外贸易公司，使用马来西亚的网站进行岸外销售产品，且该公司是由非马来西亚居民经营的，在5年内可以享受免税。
三、特殊区域税收优惠
近年来，马来西亚鼓励外资政策力度逐步加大，为平衡区域发展，陆续推出五大经济发展走廊，基本涵盖了西马半岛大部分区域以及的两个州，投资该地区的公司，均可申请5-10年免缴所得税，或5年内合格资本支出全额补贴。根据具体区域实际情况，联邦政府制定了不同的重点发展行业：
1、伊斯干达开发区
位于马来半岛南端柔佛州，重点推动服务业成为经济发展的关键动力。鼓励投资行业包括:旅游服务、教育服务、医疗保健、物流运输、创意产业及金融咨询服务等。2、北部经济走廊
3、东海岸经济区
包括东海岸吉兰丹州、登加楼州、彭亨州及柔佛州的丰盛港地区，重点鼓励投资行业包括旅游业、油气及石化产业、制造业、农业和教育等，最受关注的项目是中马两国合作开发的马中关丹产业园区。
4、沙巴发展走廊
涵盖了东马沙巴州大部分地区，占地面积约7.4万平方公里，重点鼓励投资行业包括旅游业、物流业及制造业等。
5、砂捞越再生能源走廊
位于东马砂捞越州西北部，砂州拥有丰富的能源资源，重点鼓励投资行业包括油气产品、铝业、玻璃、旅游业、棕油、木材、畜牧业、7JC产养殖、船舶工程和钢铁业等。
四、其他财政优惠
在优惠政策基础上，马来西亚政府为了吸引更加优质的企业和人才，通过针对入驻企业和员工给予企业所得税和个人所得税方面的优惠，吸引全球知名企业进驻，一般来说，马来西亚政府根据不同园区的定位，给予优秀产业园区一些财政优惠政策。
比如，入驻马来西亚某国际物流园的企业可享受：
（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得税减免（从公司获得法定收入算起，或拥有等同于5年符合资格的资本开销的所得税豁免额）；
（2）印花税豁免：用于发展用地或建筑物转卖租借的印花税豁免；
（3）进口税豁免：进口原料、零部件、机械、器材等未在当地生产但在生产活动中直接使用的物品进口税豁免；
（4）个税优惠：该园区的知识型员工可享受15%个人所得税优惠税率。
小结
作为一带一路在东南亚区域的重要窗口，马来西亚近年受到了广泛的关注。尤其是作为东盟成员国中的先进经济体，马来西亚从上世纪初至今保持着强劲的投资吸引力。对于外商而言，马来西亚的综合实力突出，在众多东盟国家中脱颖而出。承接了早期的工业化发展，工业基础稳定且发展空间大。马来西亚也以其优越的营商环境和稳健的经济发展，逐渐成为中国投资者的首选投资目的地。
投资选择目的地，优先要考量的维度之一便是当地的税收政策。如果您想深入了解马来西亚的税收法规、公司法以及其他相关法律法规，欢迎跟际连联系。
