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![缅甸出海 | 2019年缅甸税收指南]()
投资基本情况
1. 货币
缅甸元（MMK）。美元兑换成缅甸元使用缅甸中央银行的发行汇率。
2. 外汇管制
通常情况下，在缅甸的公民、外籍人士和公司必须获得外汇管理部门的批准才可进行所有的外汇交易, 包括从国外借贷和偿还本金及利息, 对海外的个人进行支付, 在海外的外资银行开设账户并汇出利润。但是，根据《缅甸投资法》（MIL）登记的公司，经投资委员会和中央银行批准，允许以投资时使用的外币将投资利润汇回国内。
3. 会计原则/财务报表
MFRS，与国际财务报告准IFRS保持一致。IFRS将从2022年开始被全面采用。财务报表必须每年编制并进行审计。公司须将经审计的帐目连同年度所得税申报表一并提交。
4. 主要商业实体
包括私营及公众有限责任公司、合伙及合资企业、私营公司、合作社或国有经济组织，以及独资企业。
企业税收
根据《缅甸公司法》或缅甸任何其他法律成立的公司为居民公司。由除公司以外的人组成的协会，如果对其事务的控制、管理和决策完全在缅甸进行，也为缅甸的居民企业。根据MIL注册的公司被视为居民企业。而外国公司的分支机构通常被视为非居民企业。
居民企业对其全球收入征税。不过，根据MIL注册的居民企业，可以享受投资激励税收减免政策。非居民企业只对来源自缅甸的收入征税。
应纳税所得包括经营所得、专业所得、财产收益、其他来源的所得、未公开的所得以及资本利得等。应纳税所得根据应税收入扣除可抵扣的费用及折旧后计算得出。
缅甸实行单层所得税制度，在该制度下，股东从公司或其他法人联合体获得的股息在股东手中免征所得税。
没有单独的资本利得税法。对出售、交换或者转让资本资产（如土地、建筑物、车辆和企业的任何资本资产）取得的收益适用于所得税法。资本资产还包括股票、债券和类似金融工具。对居民企业和非居民企业的税率都为10%，对石油和天然气（勘探和开采）公司的税率从40%到50%不等。
同一实体可用任何来源的亏损来抵销其在一年内从任何其他来源取得的收入。未使用的亏损，可以在之后的连续三年内结转，抵减收入。亏损不得向以前年度追溯调整。资本性资产的亏损和法人联合体的亏损份额，不得用于抵扣其他来源的收入，也不得进行结转。
7. 税率
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对于根据《缅甸公司法》注册成立的公司和获得特别许可从事国家资助项目、企业或事业的外国组织，税率为25%。
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外国公司的分支机构对来源自缅甸的收入适用的税率也为25%。
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在仰光证券交易所上市的公司则按净利润总额的20%征税。
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对进口货物征收2%的企业所得税；此税额可在年底缅甸实体的企业所得税中抵扣。
没有单方面减免的规定。但是，有税收协定的，不论所得税法有相反的规定，都应当遵守条约的规定。
有两项主要法令为境外投资者提供税务优惠：分别为《缅甸投资法》（MIL）和《经济特区法》（SEZ）。MIL下的税务优惠取决于指定的部门及区域和国家的发展。在符合免税条件的前提下，企业在所得税上可享受连续3年至7年的免税期，并可享受规定的其他适用税种的豁免。
《经济特区法》对企业所得税的特别优惠措施包括：对自由贸易区的投资者实行首七年免税；经济开发区内的投资者，前五年免征企业所得税；在自由贸易区或经济开发区内的投资者，第二个五年税收减免50%，同时如果投资者在一年内将利润再投资，将获得第三个五年的税收减免50%；开发商前八年免征税款，后五年减半征收；如果利润在一年内再投资，第三个五年可获50%的减免。对某些货物也有关税豁免。
企业合规
政府宣布，有意愿根据《2018年联邦税法》将财政年度改为9月30日。到目前为止，国有企业、银行和微型金融机构已经采用了新的财政年度，预计从2019年10月1日起，民营企业也将开始采用同样财政年度。
税务法例并没有规定针对集团的处理方法；每个实体必须提交单独的申报。
所得税申报须在纳税年度结束后三个月内提交。资产收益交易的申报/缴纳须在资产被处置后的一个月内提交（以交易合同签署日期、所有权过户日期或交付日期中最早的时间），并在财政年度结束后的三个月内进行申报。税务局一般会对申报表进行审阅并在纳税结束前提出问题（若有）。因此，除存在有意偷逃税款嫌疑外， 税务局一般不会进行税务稽核。
企业应预计年度总收入，按月预缴商业税（见下文“增值税”），按季度预缴企业所得税。预付税款和任何代扣代缴的税款都可以抵减实际应纳税额。税务局发出的缴款通知书已列明缴纳实际应纳税额的日期。超出部分可申请退税，经税务机关批准可退还，但退还时间需要6至9个月。通常情况下，退税会用于抵扣当前年度的应纳税额。
如果税务局发现纳税人对收入信息有所隐瞒, 纳税人应在规定时间内将实际信息做全面披露，并将接受少缴税款的一倍金额的罚款。如果纳税人在规定时间内不披露或未如实披露，将可能被提起诉讼。纳税人的授权董事一经定罪，除支付税款和罚款外，可被判入狱三至十年（公司所得税）或不超过一至三年（营业税）。如未申报所得税，将按照应纳税所得的10%进行处罚。
《所得税法》；《商业税法》；《特别商品税法》；《缅甸投资法》。
文章来源：【非凡产研】公众号
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