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![泰国出海 | 2019年泰国税收指南]()
投资基本情况
2. 外汇管制
资金汇回不以泰铢结算，可以用其他货币。但有一种例外情况，如资金用于境内投资或借给泰国周边国家的营业机构，此类资金可以泰铢和/或外币进行。
大多数汇款可以通过商业银行进行但需要提供证明汇款目的的文件。超过设定上限的资金汇款必须经过泰国中央银行（泰国银行）批准。
采用泰国会计准则。对于泰国会计准则未涉及的方面，可参考国际会计准则和美国公认会计原则。申报企业年度所得税时必须附上经注册会计师审计和签署的财务报表。
企业必须在年度股东大会召开之日起一个月内（上市有限责任公司、私营有限责任公司必须在财年结束后的4个月）或财务年度截止期后的五个月内（其他形式的主要商业实体），将财务报表通过电子系统提交至商业发展厅。未能及时召开年度股东大会和/ 或未能以电子方式及时提交经审计的财务报表，可能导致公司及其董事或代表受到处罚。
上市有限责任公司，私营有限责任公司、合伙企业，独资企业，合资企业和外国企业分支机构/代表处或区域办事处。
企业税收
1. 居民纳税人
如果有限公司或合伙企业在泰国境内注册成立并在商务部登记，则该公司或合伙企业被视为泰国居民企业。
泰国居民企业需对全球所得纳税；非居民企业只对泰国来源收入征税。居民企业纳税人取得的外国来源收入，与泰国来源收入一样，征收企业所得税。注册的外国分支机构或合伙企业通常以与有限公司相同的方式征税。在泰国构成应税机构但并未在泰国注册的企业，其纳税方式与有限公司相同。
企业所得税的应税收入包括营业利润和被动收入（即股息、利息、特许权使用费、资本利得等）。计算企业所得税时须以应税收入减去相关费用、扣除项目后的余额作为应纳税所得。
如果能够满足某些特定条件，则泰国的有限公司向泰国另一家有限公司支付的股息可免征企业所得税；否则50%的股息计为应税收入按照标准税率征税。股息预提税可用于抵扣年度企业所得税。
资本利得应按标准税率征收企业所得税，对于抵消应纳税所得的资本损失没有限制。
亏损最多可结转5个会计年度。若在投资促进委员会（BOI）鼓励的业务有关的税收优惠期间内产生了亏损，可在优惠期结束后的第一年结转，最多可结转五年。亏损不可向以前年度追溯调整。
企业所得税税率为20%，某些中小企业根据净利润可以享有较低的累进税率，通过国际银行设施获取利润的银行，其“境外至境外”存款利息收入须按10%征税。
从事国际运输业务且在泰国设有办事处的外国公司，按总收益的3%税率征税，而不是以净利润按正常企业所得税税率征收，并对于利润汇出免征。
对同一所得，已在境外缴纳的所得税款可从泰国需缴所得税中抵免，最多可以抵免这些境外所得在泰国应缴的所得税金额。
泰国公司从外国投资的公司收取股息，如果境外利润至少按15%的税率（名义税率）缴纳所得税，则股息可免于所得税。
投资促进委员会（BOI）依据投资活动所属行业类别给予3到8年所得税优惠期。地区营运总部（ROH）及其在泰国工作的外籍雇员，可享有净利润的0%至10%税率及15%的固定个人所得税税率（在某些情况下，或免征个人所得税）。国际总部（IHQ）和国际贸易中心（ITC）制度给予综合的税收优惠， 包括15年的公司所得税免税；对外籍雇员实行统一的15%的个人所得税（或在某些情况下免除个人所得税）和特别营业税减免（SBT）。
企业合规
纳税年度通常为12个月，只有公司成立当年、会计期间发生变更之时或公司解散当年允许缩短纳税年度期间。
纳税人必须在纳税年度的前六个月（半年申报）进行所得税自我评估并缴纳企业所得税。半年申报表必须在纳税年度的前六个月结束后两个月内提交。年度所得税申报表必须在公司年末后的150天内提交，不得延期。半年申报时缴纳的所得税可以在年度缴纳所得税时抵扣。
若企业低估其全年利润超过25%，则对其上半年的分期缴税征收最高20%的滞纳金。在其他情况下，对每月未缴税款征收1.5%滞纳金。由税务机关正式进行税务评估时，适用最高不超过应纳税额100%的罚款。
纳税人可以向税务局申请针对某项税务问题进行非公开不具法律约束力的裁定。在转让定价制度下可以申请预约定价安排。
税法体系
文章来源：【非凡产研】公众号
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