挪威财税合规：企业所得税核心要点与申报指南

挪威位于斯堪的纳维亚半岛，以优美的自然风光和高生活水平而闻名于世，其营商环境同样备受赞誉，为企业提供了一个充满机遇的商业舞台。对于寻求稳定发展的传统企业亦或是追求创新和可持续发展的新兴企业而言，挪威都是一个理想之选。

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无论是本土公司还是外国企业，在挪威开展商业活动时，均需缴纳相应的企业所得税。本文将介绍挪威企业所得税基本情况，帮助相关投资者更好地理解并适应挪威的税收环境。

一、2024年企业所得税税率

■普通税率 22%；

■航运公司——免税但须缴纳吨位税；

■金融业税率 25%；

■石油开采税率 78%；

■水力发电厂税率 67%；

■鱼类养殖/水产养殖税率 47%；

■风电场土地税率 57%；

■股息预扣税 0% / 25%；

■分行汇款税 0%；

■利息预扣税 0% / 15%；

■特许权使用费预扣税 0% /15%;

■较大资产租赁付款 0% / 15%;

■亏损结转——无限期。

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值得注意的是，普通税率也适用于外国企业的挪威分支机构； 对于在欧盟/欧洲经济区内真正设立的公司股东，股息预扣税率为零。该税率通常也会根据税收协定降低。2021 年引入了对居住在低税管辖区的相关实体的利息、特许权使用费和较大资产租赁付款征收15%的预扣税。

二、企业所得税纳税门槛

按照挪威国内税法，任何外国企业在挪威境内开展经营活动或聘用员工在挪威工作，均须缴纳挪威企业所得税。然而挪威与约90个国家签订了税收协定，可能免除挪威的纳税义务，须根据外国企业的具体情况，并依据相关税收协定进行纳税义务评估。

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如果外国企业在挪威设有“常设机构”（Permanent Establishment，简称PE），则需纳税，具体情况包括：

■在挪威拥有固定营业场所，企业的全部或部分业务通过该场所开展；

■从事建筑工地或建筑或安装项目，持续时间超过一定月数，例如 6 或 12 个月；

■由在挪威的受托人或代理人代表企业行事，并拥有并经常行使以企业名义签订合同的权力；

■在挪威大陆架从事石油相关经营活动累计超过30天。

三、转让定价和公司税

跨国公司在确定集团公司间的转让价格时可能会倾向于降低挪威的应税利润，调整转让价格已成为税务审计员的目标领域。因此集团内部价格可按照公平交易原则记录，这一点至关重要。某些集团内部交易必须在提交企业纳税申报表，在某些情况下企业还需准备年度转让定价文件。

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四、反避税规则

根据挪威税法，如果交易和结构设立的主要动机是为了节省税款，则视为不忠于税收制度，税务机关可以忽视该交易或结构。

五、国别报告规则

挪威国别报告 (CbCR) 规则意味着，属于跨国公司集团且在财政年度综合营业额超过 65 亿挪威克朗的挪威实体必须在提交纳税申报表时通知税务局。

六、企业所得税申报

根据挪威国内税法，外国公司必须提交企业所得税申报表。根据税收协定可免除企业所得税的企业需进行年度免申报申请。企业所得税申报表的提交截止日期为收入年度结束后的第二年五月底。

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企业纳税申报表须通过www.altinn.no 网页以电子方式提交，不接受纸质文件。

本文探讨了挪威企业所得税的基本情况，对于在挪威开展业务的外国企业而言，合规义务远不止于此，还包括在公共登记处登记以及向公共机构报告，例如工资单报告应每月进行一次、增值税报告应每两个月进行一次等，不遵守规定可能导致高额罚款。深入了解并遵守当地的法律法规是企业成功实现海外拓展的关键。如有挪威财税合规的相关疑问或实际的业务需求，欢迎联系。