山海图越南
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今天我们来聊聊越南的承包商税，重点通过几个例子来探讨在哪些情况下，外国组织和个人无需缴纳承包商税？
01
什么是承包商税？
根据越南第103/2014/TT-BTC号通知第1条，承包商税是一种适用于通过在越南的商业活动在越南产生收入或根据合同或协议在越南产生的收入的外国组织和个人的税种。
此外，该法令还具体规定了承包商税的申请主体和条件。
总之，承包商税外国企业在越南创收时必须缴纳，包括增值税和企业所得税。
如果外国企业不完全满足条件，越南方将代表外国企业缴纳上述承包商税。
02
无需缴纳承包商税的情况
在越南无需缴纳承包商税的条件包括：
1. 根据《投资法》、《石油法》和《信贷机构法》在越南开展业务的外国组织和个人。
2. 以下列形式向越南组织和个人供应货物但不在越南提供服务的外国组织和个人：
在国外边境口岸交付货物：卖方应承担与货物出口和在国外边境口岸交付货物相关的所有责任、费用和风险;买方应承担与从国外边境口岸接收和运输货物到越南相关的所有责任、费用和风险（包括在国外边境口岸交货的情况，保修条款是卖方的责任和义务）。
越南边境口岸交货：卖方承担与货物相关的所有责任、费用和风险，直至越南边境口岸交货点;买方应承担与从越南边境口岸接收和运输货物相关的所有责任、费用和风险（包括在越南边境口岸交货的情况，保修条款是卖方的责任和义务）。
示例1：
现越南C公司与国外D公司签订挖掘机和推土机进口合同，在越南边境口岸进行交货。
D公司应承担货物运至越南边境口岸交货点相关的所有责任和费用;
C公司负责从越南边境口岸接收和运输货物的相关费用。
合同约定上述货物由D公司保修1年，此外，D公司不在越南提供与上述货物相关的任何其他服务。
在这种情况下，D公司的货物供应活动不受该通知的约束，也就是说它不用缴纳越南的承包商税。
3. 外国组织和个人从越南境外提供和消费的服务中获得收入。
示例2：
香港 H 公司在香港港口为A公司在越南的国际船队提供货物装卸服务。A公司必须在香港港口向H公司支付货物装卸服务费。
在这种情况下，香港港口的货物装卸服务是在香港提供和消费的服务，因此在越南无需纳税。
示例3：
外国组织在A公司发行 GDR（全球存托凭证）证书和国际债券的国家为越南的A公司提供专业服务、债券管理和发行、法律咨询、存管代理、路演组织（品牌激活领域的一项活动）。
由不受本通告适用范围的外国组织实施。
4. 外国组织和个人向在国外提供服务的越南组织和个人提供以下服务：
1）修理运输工具（飞机、飞机发动机、飞机备件、船舶）、机械和设备（包括海底电缆、传输设备），无论是否提供封闭材料和更换设备;
2）广告和营销（互联网上的广告和营销除外）;
示例4：
如果越南企业与新加坡的组织签订合同，在新加坡市场提供产品广告服务，则新加坡组织的此广告服务不受本通告的约束。
如果新加坡的组织在互联网上为越南市场消费的产品做广告，则该广告服务的收入受该通告的约束。
3）投资和贸易促进;
4）经纪：在国外销售商品和提供服务;
示例5：
如果越南企业签订合同，聘请泰国企业提供经纪服务，在泰国市场或世界市场销售越南企业的产品，则泰国企业的这项经纪服务不受该通告的约束;
如果越南企业签订合同，在泰国租赁企业，为越南企业在越南的房地产转让提供经纪服务，则该经纪服务受该通知的约束。
5）培训（在线培训除外）;
示例6：
越南A公司与新加坡B大学签订合同，让越南员工在新加坡B大学学习，B大学的培训服务不受该通知的约束;
如果越南的A公司与新加坡大学B签订合同，让B大学以在线学习的形式在越南教授越南员工，则B大学的在线培训服务受该通知的约束。
6）根据《电信法》分摊国际电信服务以及越南与外国之间在越南境外提供服务的服务、租用外国传输线路和卫星频段的服务;
根据邮政法和越南社会主义共和国签署的国际邮政服务条约的规定，在越南和外国之间分摊国际邮政服务的收费（收费），这些服务是在越南境外进行的。
5. 外国组织和个人使用保税仓库或内陆港 （ICD） 作为货物仓库，以支持国际运输、过境、边境转运、货物储存或其他企业加工。
以上就是本期越南外国组织和个人承包税缴纳的全部内容了，如果您想进一步交流，可以联系山海图。
